오늘 이야기할 키워드는 대손 회계처리이다. 경험상 학생들이 공부하는데 있어서 어려움을 많이 겪는 부분이라고 생각한다. 또한 새롭게 회계실무를 접하는 사람이 어렵게 느껴질 수 있는 부분일 수도 있다. 그래서 오늘 쉽게 대손에 관련해서 회계처리를 어떻게 해야 하는지 같이 알아보자.
대손 정의
채권 (외상매출금, 받을어음, 미수금, 대여금)을 받지 못하게 되는 경우 대손상각비로 비용처리 받는다.
대손 회계처리 2가지 방법
1. 직접 차감법
- 실제로 대손이 확정된 시점에 비용처리
- IFRS 회계기준 직접 차감법을 사용하지 않는다
2. 충당금 설정법
- 회수불가능채권금액을 추정하여 대손충당금을 설정한다. (매 회계년도 말)
- 동 기간에 대손상각비로 미리 비용으로 회계 처리한다.
- 실제로 대손이 확정시 미리 설정된 대손충당금과 상계한다.
전체적인 대손 회계처리 흐름
2022년 2월 5일 오브디씨는 편의점을 운영하고 있다. (주)오제 기업에 상품 500,000원치를 납품하였다. 하지만 돈이 부족한 (주)오제 기업은 외상 했다.
2022년 2월 5일 오브디씨가 해야 할 회계처리는?
Dr. 외상매출금 500,000원
Cr. 상품 매출 500,000원
2022년 12월 31일 오브디씨는 대손충당금을 설정하였다. 대손예상금액은 외상매출금의 1%이다.
2022년 12월 31일 오브디씨가 해야 할 회계처리는?
Dr. 대손상각비 (판관비) 5,000원
Cr. 대손충당금 (자산의 차감 계정) 5,000원
*(500,000 * 1%) = 5,000
2023년 1월 5일 (주)오제 기업이 파산하였다. 실제 대손이 발생, 대손확정금액은 20,000원이다.
2023년 1월 5일 오브디씨가 해야할 회계처리는?
Dr. 대손충당금 5,000원
Dr. 대손상각비 15,000원
Cr. 외상매출금 20,000원
대손충당금 설정하는 방법
대손충당금이 증가하는 경우
1. 기말채권총금액을 산정하여 대손추정율을 곱해 기말 대손충당금을 설정한다.
Example
2022/12/31 오브디씨는 기말에 A기업 외상매출금, B기업 외상매출금, C기업 외상매출금, D기업 외상매출금을 가지고 있었다. 그리고 대손추정율은 1%로 가정했으며 기말 대손충당금은 100,000원이다.
2022년 12월 31일 오브디씨가 해야 할 회계처리는?
Dr. 대손상각비 100,000원
Cr. 대손충당금 100,000원
+ 실제 대손이 발생하지는 않았지만 대손을 추청하여 미리 비용처리를 받은 것이다.
2. 다음 회계연도 기말에도 채권총금액을 산정하여 대손추정율을 곱해 기말 대손충당금을 설정한다.
Example
2023/12/31 오브디씨는 기말에 A기업 외상매출금, B기업 외상매출금, C기업 외상매출금, D기업 외상매출금을 가지고 있었다. 그리고 대손추정율은 1%로 가정했으며 기말 대손충당금은 150,000원이다.
2023년 12월 31일 오브디씨가 해야할 회계처리는?
Dr. 대손상각비 50,000원
Cr. 대손충당금 50,000원
작년에 받아놓은 기말 대손충당금 100,000원이 있으므로 2023년 기말 대손충당금 150,000원을 만들기위해 50,000원만 더 추가하면 된다.
대손충당금이 감소하는 경우
1. 기말 채권총금액을 산정하여 대손추정율을 곱해 기말 대손충당금을 설정한다.
Example
2022/12/31 오브디씨는 기말에 A기업 외상매출금, B기업 외상매출금, C기업 외상매출금, D기업 외상매출금을 가지고 있었다. 그리고 대손추정율은 1%로 가정했으며 기말 대손충당금은 100,000원이다.
2022년 12월 31일 오브디씨가 해야할 회계처리는?
Dr. 대손상각비 100,000원
Cr. 대손충당금 100,000원
2. 다음 회계연도 말에 기말 채권총금액을 산정하여 대손추정율을 곱해 기말 대손충당금을 설정한다.
Example
2023/12/31 오브디씨는 기말에 A기업 외상매출금, B기업 외상매출금, C기업 외상매출금, D기업 외상매출금을 가지고 있었다. 그리고 대손추정율은 1%로 가정했으며 기말 대손충당금은 50,000원이다.
2023년 12월 31일 오브디씨가 해야할 회계처리는?
Dr. 대손충당금 50,000원
Cr. 대손충당금환입 50,000원
+작년에 대손충당금을 너무 많이 받았으므로 비용을 취소하고 환입하여야 한다.
실제 대손 확정시 회계처리
실제 대손 확정시 회계처리 흐름
Example
2022/12/31 오브디씨는 기말에 A기업 외상매출금, B기업 외상매출금, C기업 외상매출금, D기업 외상매출금을 가지고 있었다. 그리고 대손추정율은 1%로 가정했다. 기말 대손충당금은 100,000원이다.
2022년 12월 31일 오브디씨가 해야할 회계처리는?
Dr. 대손상각비 100,000원
Cr. 대손충당금 100,000원
실제대손발생금액이 미리 설정한 대손충당금보다 큰 경우
Example
2023/02/25 D기업이 파산하여 실제로 대손이 발생, 대손확정금액은 300,000원이다
2023년 02월 25일 오브디씨가 해야할 회계처리는?
Dr. 대손충당금 100,000원
Dr. 대손상각비 200,000원
Cr. 외상매출금 300,000원
실제대손발생금액이 미리 설정한 대손충당금보다 작은 경우
Example
2023/02/25 D기업이 파산하여 실제로 대손이 발생, 대손확정금액은 50,000원이다
2023년 02월 25일 오브디씨가 해야할 회계처리는?
Dr. 대손충당금 50,000원
Cr. 외상매출금 50,000원
대손채권회수한 경우
Example
2023년 08월 22일 파산했던 D기업이 회생하여 돈을 50,000원 갚았다.
2023년 08월 22일 오브디씨가 해야할 회계처리는?
Dr. 현금 50,000원
Cr. 대손충당금 50,000원
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