영국 (개인)소득세 계산방법

오늘은 가볍게 영국 소득세 계산방법에 대해서 이야기해보려고한다. 세법은 크게 소득세, 법인세, 부가가치세 3 파트로 나뉜다. 이것은 어느 나라든 동일하다. 하지만 각 나라마다 세법이 다르고 공제되는 금액 대상, 조건이 다르므로 자세하게 살펴봐야한다.

 

우선 영국 소득세 공식부터 알아보자. 소득세를 계산하기 위해서는 개인이 어떤 소득이 발생했는지부터 분류해야한다. 소득의 종류는 크게 non-savings income, savings income, dividends 으로 나뉜다. 

 

 

	Non-savings income	Savings income	Dividends	Total
	£	£	£	£
Trading profit	X			X
LESS: trading loss relief - brought forward	(X)			(X)
	X			X
Employment income	X			X
Property income	X			X
Dividends from UK companies			X	X
Building society interest		X		X
Bank deposit interest		X		X
Other interest		X		X
TOTAL INCOME	X	X	X	X
LESS:
Qualifying interest	(X)			(X)
Other trading loss reliefs	(X)			(X)
NET INCOME	X	X	X	X
LESS: Personal allowance (PA)	(X)			(X)
TAXABLE INCOME	X	X	X	X

 

소득의 종류를 분류하는 이유는 적용되는 세율이 다르기 때문이다. 일반적으로 non-savings income과 savings income은 아래 세율이 적용된다.

 

£1 to £37,000	20%	basic rate (BR)
£37,701 to £150,000	40%	higher rate (HR)
£150,001 +	45%	additional rate (AR)

 

일반적으로 personal allowance(PA)는 £12,570이 공제된다. 인적공제는 non-savings income, savings income, dividends 순서대로 적용된다. 만약 소득이 £100,000 초과한다면 공제되는 PA가 적어진다. 만약 소득이(adjusted net income) £125,140를 초과한다면 공제되는 PA는 0이다.

 

 

Rules for savings income

1. saving income 첫 £5,000 파운드까지는 비과세 대상이다. 만약 non-savings income이 £5,000 초과한다면 비과세는 적용되지 않는다. 

 

2. BR은 추가적으로 £1,000 비과세, HR은 추가적으로 £500 비과세.

 

 

그리고 dividends (배당금) 같은 경우는 아래 세율이 적용된다.

• 8.75% if it falls below the basic rate threshold of £37,700, 
• at 33.75% if it falls between the basic rate threshold of £37,700 and the higher rate threshold of £150,000, and
• at 39.35% if it exceeds the higher rate threshold of £150,000.

배당소득에서 £1,000는 비과세, 나머지 금액은 과세 대상이다. £1,000는 BR, HR, AR 상관없이 적용(공제)된다. 

 

 

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Example 1

Mr. David received a salary of £62,500 per year in 2022/23 (PAYE deducted in 2022/23 is £12,000). He has no other sources of taxable income.

Required: calcuate the income tax payable by Mr David for 2022/23

 

1. Mr David의 소득은 non-saving income이며 다른 소득원은 없다.

2. PAYE는 Pay As You Earn 원천징수된 금액이다. 

 

Solution:

	Non saving income	Total
Total income	£62,500	£62,500
Less:PA	(12,570)	(12,570)
Taxable income	49,930	49,930

calculation of income tax liability

£37,700 @ 20% = 7,540

£12,230 @ 40% = 4,892

 

※ 37,700 + 12,230 = 49,930

 

Income tax liability는 £12,432(7,540 + 4,892)이다. 하지만 기존에 원천징수된 금액을 차감해줘야한다.  그러므로 Mr David의 tax payable은 £432(12,432 - 12,000)이다.

 

 

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Example 2

Mr. Jone received gross employment income of £108,000 in 2022/23 on which £32,000 was deducted at source under PAYE in 2022/23.

Required: calcuate the income tax payable by Mr Jone for 2022/23

 

1. Mr Jone의 소득은 non-saving income이며 다른 소득원은 없다.

2. PAYE는 Pay As You Earn 원천징수된 금액이다. 

3. 소득이 £100,000 넘으므로 PA는 줄어든다.

 

Solution:

	Non saving income	Total
Total income	£108,000	£108,000
Less:PA	(8,570)	(8,570)
Taxable income	99,430	99,430

 

Revised PA

• Normal: £12,570
• Less: (108,000 - 100,000) = 8,000 / 2 = £4,000
• Revised PA: £8,570 (12,570 - 4,000)

 

calculation of income tax liability

£37,700 @ 20% = 7,540

£61,730 @ 40% = 24,692

 

Income tax liability는 £32,232(7,540 + 24,692)이다. 하지만 기존에 원천징수된 금액을 차감해줘야한다. 그러므로 Mr Jone의 tax payable은 £232(32,232 - 32,000)이다.