외부감사가 필요한 근본적인 이유 feat. 사업보고서와 재무제표

오늘 이야기할 주제는 외부감사가 필요한 근본적인 이유이다. 또한 오늘 포스팅에서는 사업보고서와 재무제표의 의미에 대해서 이야기해보려고 한다. 바로 같이 알아보도록 하자.

 

 

 

 

 

 

사업보고서?

 

상장기업은 사업보고서를 금융위원회와 한국거래소에 공시해야 한다.

 

 

 

사업보고서는 아래와 같은 내용을 담고 있다.

• 사업상황
• 재무상황
• 경영실적

 

우리가 흔히 알고 있는 재무제표 또한 사업보고서 안에 들어가 있다. 재무제표는 크게 손익계산서와 재무상태표를 담고 있으며 간단하게 의미를 이야기하자면 아래와 같다.

 

• 손익계산서: 일정기간 동안 발생한 수익, 비용, 이익에 대한 정보가 담겨있는 문서
• 재무상태표: 일정시점 기업이 가진 자산, 부채, 자본에 대한 정보가 담겨있는 문서

 

기업의 주인은 주주이다. 하지만 주주는 실질적으로 회사 경영을 하지 않는다. 즉 기업 경영과 소유가 분리되는 것이다. 분리됨으로써 에이전트 비용(Agent cost)이 발생한다. 주주는 전문경영인을 선임한다. 전문경영인은 주주와 회사의 가치를 극대화할 수 있는 의사결정을 해야 한다.

 

 

일반적으로 주주는 기업이 공시하는 재무제표를 통해 기업의 손익과 재무상태를 파악할 것이다. 만약 매출과 이익이 매년 성장성을 띄며 증대한다면 주주입장에서 회사의 가치가 올라가기 때문에 미실현 이익이 발생한다.

 

 

예를 들어 기업은 배당을 통해 이익을 주주에게 분배할 수 도 있고 주가상승으로 인한 시세차익 또한 남길 수 있다. 잠재적인 투자자입장에서는 투자할 가치가 있는 기업으로 여겨지고 미래가치를 위해 투자를 하려고 할 것이다.

 

 

위에 언급했듯 전문경영인은 주주와 회사의 가치를 극대화할 수 있는 의사결정을 해야 하지만 현실은 아닐 때가 많다. 주주와 회사를 희생하여 자신의 사리사욕을 채우는 의사결정을 하기 때문이다. 

 

 

한 예로 전문경영인 입장에서는 재무제표가 좋아 보여야 할 것이다. 나아지는 재무제표는 그들의(경영인) 능력을 입증하며 매력적인 보수를 받는데 유리할 것이다.

 

 

또한, 기본적으로 재무제표가 좋아야 기업에 돈을 투자하는 투자자들이 많아질 것이다.  이러한 이유로 재무제표를 조작하는 행위로 이어지곤 한다. 그래서 우리는 기업의 비리, 횡령, 배임 등 사건, 사고들을 접하는 경우가 많을 것이다. 이러한 사건, 사고 속에는 회계라는 학문이 존재한다.

 

 

기업이 보고하는 재무제표가 공정하고 진실되게 표현된 것이 맞는지를 주주는 합리적인 확신이 (reasonable assurance) 필요하다. 이를 위해 외부감사를 맡긴다.

 

 

 

 

 

감사를 한 공인회계사는 감사보고서를 통해 내용이 회계정보로서 적절한 가치를 지니는지에 관한 의견을 표명한다. 아래와 같은 감사의견이 포함된다.

 

• 적정의견
• 한정의견
• 부적정의견
• 의견거절 

사업보고서 공시는 12월말 결산 이후 3개월 이내 이루어져야 하며 이는 외부회계감사 또한 타이트한 데드라인을 가지는 것을 의미한다. 이것이 회계법인이 12월부터 3월까지 바쁜 이유이다.

 

 

 

 

요약정리

 

회계는 비즈니스 언어이다. 숫자로 표현된 재무제표에는 숫자 뒤에 숨겨진 많은 의미를 내포하고 있다. 경제활동을 하는 주체로써 우리 생활에 밀접한 관련이 있는 지식 및 배움은 곧 나를 지키는 힘이기에 회계는 선택이 아닌 필수적인 지식 및 배움이라고 생각한다.