현금주의에 대립되는 발생주의 회계원칙 (Feat. Accrual Basis)

오늘 포스팅은  발생주의 (Accrual Basis) 회계 원칙에 대해 이야기해보려고 한다. 이는 현금주의 (Cash basis)와 대립되는 원칙이다. 일반적으로 기업 및 개인 사업을 하는 사람들을 제외하고는 일반 개인은 현금주의를 사용한다. 

 

 

 

 

발생주의(Accrual Basis) vs 현금주의(Cash basis) 차이

• 발생주의: 실제로 돈이 나가고 들어오는 시점보다 거래가(transaction) 발생한 시점을 기준으로 권리와 의무가 인식될 때 수익 또는 비용으로 인식한다.
• 현금주의: 현금이 나가고 들어오고를 기준으로 잡는다. 

Example

오브디씨는 1인 사업체를 운영하며 비즈니스 컨설팅 서비스를 제공한다. 기업에게 2021년 11월 5일  20,000,000원의 비즈니스 컨설팅을 제공했으며, 2022년 1월 3일 기업으로부터 cheque(수표)를 받았다.

발생주의: 오브디씨는 2021년 11월 5일 비즈니스 컨설팅을 제공하는 거래가 발생 및 기업으로부터 돈을 받을 권리가 생겨 2021년 수익으로 인식할 수 있다.

회계처리: 2021/11/5 차변(Dr) A/R(매출채권) 20,000,000 대변(Cr) revenue(수익) 20,000,000

현금주의: 오브디씨는 2021년 11월 5일 용역을 제공하였지만 2021년은 실제로 돈을 받은 게 없으므로 수익으로 인식할 수 없다. 하지만 2022년 1월 3일 수표를 받음으로써 실질적 수입이 발생하였으므로 2022년 수익으로 인식된다.

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발생 항목

 

1. Accrued revenue (자산)

• any income earned but not yet received

Example

오브디는 친구인 제이슨에게 100,000,000원을 빌려줬다. 3년 후 원금 및 이자 포함 130,000,000원을 돌려받기로 했다. 여기서 우리가 알수 있는건 연 이자가 10,000,000원 발생하여 3년후 130,000,000원을 받을 수 있다.

회계처리

제이슨에게 빌려줄 때 회계처리: 차변(Dr) Loan receivable  100,000,000 / 대변(Cr) Cash 100,000,000

Year 1: 차변(Dr) Loan receivable 10,000,000 / 대변(Cr) Interest revenue 10,000,000

Year 2: 차변(Dr) Loan receivable 10,000,000 / 대변(Cr) Interest revenue 10,000,000

Year 3: 차변(Dr) Loan receivable 10,000,000 / 대변(Cr) Interest revenue 10,000,000

제이슨으로부터 돌려받을 때 회계처리: 차변(Dr) Cash 130,000,000 / 대변(Cr) Loan receivable 130,000,000

 

2. Accrued expenses (부채)

• Any expenses incurred, but not yet paid

Example

오브디는 투자자로부터 100,000,000원을 빌렸다. 투자자에게 2년 후 120,000,000원을 갚기로 했다. 여기서 우리가 알 수 있는건 연 이자 10,000,000원이 발생하여 2년 후에 120,000,000원을 갚아야 한다.

회계 처리 

투자자로부터 빌렸을 시점 회계처리: 차변(Dr) Cash 100,000,000 / 대변(Cr) Loan payable 100,000,000

Year 1: 차변(Dr) Interest expense 10,000,000 / 대변(Cr) Loan payable 10,000,000

Year 2: 차변(Dr) Interest expense 10,000,000 / 대변(Cr) Loan payable 10,000,000

투자자에게 돈을 갚았을 때 회계처리: 차변(Dr) Loan payable 120,000,000 / 대변(Cr) Cash 120,000,000

 

이연 항목

 

3. Unearned revenue (부채)

• Money received for a service or product that has yet to be provided or delivered

Example

오브디는 광고회사를 운영하고 있는 CEO이다. 정부로부터 공익광고 제작목적으로 보조금 10,000,000을 받았다. 하지만 아직 공익광고를 제작하지 아니하였다.

회계처리

정부로부터 보조금 받은 시점: 차변(Dr) Cash 10,000,000 / 대변(Cr) Unearned revenue 10,000,000

공익광고 제작에 비용이 지출되는 시점

차변(Dr) Advertisement expense 10,000,000 / 대변(Cr) Cash 10,000,000

차변(Dr) Unearned revenue 10,000,000 / 대변(Cr) Revenue 10,000,000

 

 

4. Prepaid expense (자산)

• Future expenses that are paid in advance

Example

오브디는 보험 납입료 3년치 90,000,000원을 미리 지불했다. 앞으로 3년 동안의 보험료로 나갈 비용을 미리 선지급 한셈이다.

회계처리

보험 납입료 3년치를 선지급한 시점: 차변(Dr) Prepaid expense 90,000,000 / 대변(Cr) Cash 90,000,000

Year 1: 차변(Dr) Insurance expense 30,000,000 / 대변(Cr) Prepaid expense 30,000,000

Year 2: 차변(Dr) Insurance expense 30,000,000 / 대변(Cr) Prepaid expense 30,000,000

Year 3: 차변(Dr) Insurance expense 30,000,000 / 대변(Cr) Prepaid expense 30,000,000