현금흐름표 (cash flow statement) 한 방에 이해하기

오늘 이야기 할 주제는 현금흐름표 이해하기이다. 현금흐름표는 재무제표를 구성하는 요소 중 하나이다. 오늘 포스팅을 통해 현금흐름표를 완벽하게 이해해보자.

 

 

 

이전 포스팅에서 발생주의와 현금주의에 대해서 이야기 한 적이 있었다. 혹시 놓친 사람이 있다면 아래 해당 링크를 보고 오는 것을 추천한다. 오늘 포스팅과 연관되므로 이해하는데 더욱 도움이 될 것이다.

 

 

현금주의에 대립되는 발생주의 회계원칙 (Feat. Accrual Basis)

 

 

일반적으로 발생주의는 거래가 발생한 시점을 기준으로 기업의 권리 또는 의무가 인식 될 때 수익 또는 비용으로 인식한다. 하지만 현금주의는 현금흐름에 초점을 맞추며 현금의 실질적 유입/유출을 기준으로 수익/비용을 인식한다.

 

 

발생주의 Example

2월 5일 (주)오제 기업은 상품을 외상매출했다. 외상매출금은 50,000원이다.

 

2월 5일 (주)오제 기업의 회계처리는?

Dr. 외상매출금 50,000원

  Cr. 상품 50,000원

 

실제로 돈은 아직 받지 않았으나 2월 5일 매출이 발생했으므로 수익으로 인식한다.  

 

 

현금주의 Example

2월 5일 (주)오제 기업은 상품을 외상매출했다. 외상매출금은 50,000원이다. 그리고 2월 8일 현금 50,000원을 받았다.

 

현금주의는 현금의 실질적 유입 또는 유출이 발생한 시기에 인식한다. 그러므로 2월 8일 현금 유입 50,000원.

 

 

 

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현금흐름표 정의

일정기간 동안 기업의 현금흐름 변동내용을 표시하는 재무보고서이다. 현금흐름표에서 현금에 영향을 미치는 활동은 크게 영업활동, 투자활동 및 재무활동으로 구분한다.

 

 

 

영업활동 (operating activities)

재화의 판매 또는 용역을 제공함에 따라 발생하는 주요 수익창출활동을 의미한다.

 

 

 

투자활동 (investing activities)

영업활동을 수행하기 위하여 필요한 자산을 취득 또는 처분하는 활동을 의미한다.

 

 

 

재무활동 (financing activities)

투자자나 채권자로부터 자금을 조달 또는 상환하는 활동을 의미한다.

 

 

그러므로 현금흐름표는 위에 거론된 세 가지 활동으로부터의 증감내용을 나누어 표시한다. 아래 예시를 통해 자세하게 알아보자.

 

 

Example

2022년 9월 현금매출액은 $500,000, 영업비용 현금지출액은 $800,000이다. 또한 같은 기간 동안 설비투자에 현금 $500,000을 지출했다. 그리고 장기차입금의 조달과 유상증자로 각각 $1,500,000, $1,400,000 현금이 유입되고, 배당금 지급으로 $100,000이 유출되었다. 

 

(주)오제 기업의 9월 1일 기초현금은 0원이라고 가정할 때 기말현금은 얼마인가?

 

영업활동 현금흐름

매출로 인한 현금유입 $500,000(+)

영업비용에 대한 현금유출 $800,000(-)

Net outflow ($300,000)

 

투자활동 현금흐름

기계의 구입 $500,000(-)

Net outflow ($500,000) 

 

재무활동 현금흐름

장기차입금의 조달 $1,500,000 (+)

유상증자 $1,400,000 (+)

배당금의 지급 $100,000(-)

Net inflow $2,800,000

 

기말현금: $2,000,000 (2,800,000 - 500,000 - 300,000)