[재무회계] 외화환산손익 및 외환차손익 회계처리

오늘의 키워드는 외화환산손익 및 외환차손익 회계처리이다. 국내 기업은 국내 거래뿐만 아니라 해외 거래를 하는 경우가 있다. 그리하여 오늘 포스팅을 통해 외화자산 및 부채가 발생했을 때 어떻게 회계처리해야 하는지 알아보자. 오늘 쓰일 외화 통화는 달러로 가정한다.

 

 

 

 

외화자산 및 부채

• 발생시점: 화폐성 외화자산, 부채 거래일 환율 적용
• 결산시점: 보고기간 종료일의 환율로 평가 (기말평가)
• 회수 or 상환시점: 회수(상환)시점의 환율로 환산된 금액

외화환산손익: 발생시점과 결산시점의 금액차이 

외환차손익: 결산시점과 회수(상환)시점의 금액차이

 

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[외화채권인 경우]

 

 

발생시점

Example

2022년 1월 2일 (주)오제 기업은 $5,000어치 미국에 있는 구매자한테 상품을 외상매출하였다. 거래 발생시점 환율은 $1 = 1,000원이다. 

(주)오제 기업이 해야 할 회계처리는?

Dr. 외상매출금 5,000,000원

 Cr. 상품매출 5,000,000원

 

+ $5,000 * 1,000원

 

 

 

결산시점

Example

2022년 12월 31일 (주)오제 기업은 외상매출금을 기말평가하였다. 기말시점 환율은 $1 = 1,300원이다.

(주)오제 기업이 해야 할 회계처리는?

Dr. 외상매출금 1,500,000원

 Cr. 외화환산이익 1,500,000원

 

 

+ ($5,000 * 1,300원) - 5,000,000원 = 1,500,000원

 

 

 

회수시점 

Example

2023년 3월 23일 미국 구매자는 돈을 갚았다. 회수시점 환율은 $1 = 1,500원이다.

(주)오제 기업이 해야 할 회계처리는?

Dr. 현금 7,500,000원

 Cr. 외상매출금 6,500,000원

 Cr. 외화차익 1,000,000원

 

 

+ $5,000 * 1,500원 = 7,500,000원

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[외화채무인 경우]

 

 

 

발생시점

Example

2022년 1월 2일 (주)오제 기업이 상품 $5,000어치 미국 판매자로부터 매입했다. 거래 발생시점 환율은 $1 = 1,000원이다. 

(주)오제 기업이 해야 할 회계처리는?

Dr. 상품 5,000,000원

 Cr. 외상매입금 5,000,000원

 

+ $5,000 * 1,000원 = 5,000,000원

 

 

 

 

결산시점

Example

2022년 12월 31일 (주)오제 기업은 외상매입금을 기말평가하였다. 기말시점 환율은 $1 = 1,300원이다.

(주)오제 기업이 해야 할 회계처리는?

Dr. 외화환산손실 1,500,000원

 Cr. 외상매입금 1,500,000원

 

 

+ ($5,000 * 1,300원) - 5,000,000원 = 1,500,000원

 

 

 

 

상환시점 

Example

2023년 3월 23일 (주)오제 기업은 외상매입금을 상환했다. 상환시점 환율은 $1 = 1,200원

(주)오제 기업이 해야 할 회계처리는?

Dr. 외상매입금 6,500,000원

 Cr. 현금 6,000,000원

 Cr. 외화차익 500,000원

 

 

+ $5,000 * 1,200원 = 6,000,000원